总所:北京市西城区阜成门外大街22号外经贸大厦15层/922-926(100037)
根据贵所2024年5月8日出具的《关于对北京盈建科软件股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函〔2024〕第 69号)(以下简称“问询函”)的要求,容诚会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”或“年审会计师”)对问询函中提到的需要年审会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现做专项说明如下:
问题一:年报显示,你公司于2021年上市,2021年至2023年分别实现营业收入23,079.61万元、16,735.58万元、16,250.47万元,实现归母净利润6,002.87万元、-2,794.19万元、-4,018.93万元。你公司称2023年利润大幅度地下跌的根本原因是部分客户资金回笼较慢,应收账款账龄延长,公司计提了应收账款坏账准备所致。年报显示,公司对某客户的应收账款单项计提坏账准备 1,532万元,同时按组合计提坏账准备3,413.75万元,坏账准备的计提对利润影响较大。请你公司:
(一)结合工业软件行业及同行业可比公司的收入变动、2021年以来公司客户结构的变动情况、各年度重大合同的执行情况等说明上市后收入呈下滑趋势的原因。
(二)说明按单项计提坏账准备应收账款的详细情况,包括客户的基本情况、销售内容及金额、对应收入的确认期间等,说明单项计提坏账准备的及时性与准确性,相关销售的真实性,并向我部报备相关销售合同。
(三)说明应收账款账龄延长、应收账款占据营业收入比例增长的原因,与同行业可比公司的差异及合理性;2023年公司应收账款在信用期内、外的比例,处于信用期外的应收账款的真实性、可回收性以及公司拟采取的催收措施。
请年审会计师发表明确意见,并说明对单项计提坏账准备的应收账款采取的核查程序及核查结论。
(一)结合工业软件行业以及同行业可比公司的收入变动、2021年以来公司客户结构的变化情况、各年度重大合同的执行情况等说明上市后收入呈下滑趋势的原因
公司于2021年1月20日在深圳证券交易所创业板上市,上市以来公司收入情况如下:
金额 占比(%) 增长率(%) 金额 占比(%) 增长率(%) 金额 占比(%)
注:上表中合计数与各分项数直接相加之和在尾数上如有差异,系四舍五入所致,下同。
公司的营业收入主要由软件销售和技术开发及服务构成,与上市前相比,业务结构基本一致,两者占比三年均超过95.00%。2022年以来营业收入下降主要是软件销售、技术开发和服务业务收入下降导致,具体如下:
(1)2021年住房和城乡建设部发布多部新的国家规范标准,公司根据相关规范政策推出全新YJK建筑结构设计软件系统V4.0版本软件,使得2021年营业收入处于相对较高水平
2021年公司营业收入为 23,079.61万元,较 2020年的 15,024.97万元增加8,054.64万元,增长53.61%,主要系2021年住房和城乡建设部发布和实施《工程结构通用规范》《建筑与市政工程抗震通用规范》《钢结构通用规范》《建筑隔震设计标准》等多项规范标准,公司及时根据新的国家规范标准对软件进行大幅调整改进,并实现多个产品的两百余项技术更新和功能新增,推出了全新的YJK建筑结构设计软件系统V4.0版本软件,客户为了保障日常业务的开展,故其采购或升级意愿较强,使得公司2021年软件销售和升级服务均实现较高的收入。
(2)2021年以来,公司持续加强研发投入,积极应对建筑行业景气度波动,整体上保障了公司收入水平
2022年公司营业收入16,735.58万元,较 2021年下降6,344.03万元,下降27.49%,2023年营业收入16,250.47万元,相较于2022年略有下降,下降2.90%。其中软件销售收入2022年下降,2023年略有上升,主要系2022年受多重因素影响,行业景气度波动,市场需求延后或减少;2023年公司依托于持续的研发投入,加速产品创新和迭代,减少了部分不利因素的影响,实现了软件销售收入的同比增长。
公司技术开发和服务包括升级服务、技术开发和其他技术服务,主要由升级服务和技术开发收入构成。其中,升级服务收入近两年呈下滑趋势主要系自 2021年升级V4.0版本软件后,客户所购的软件版本能够支持其日常业务开展,不升级不影响软件原始功能的使用,受多重因素影响,部分客户倾向于控制成本的经营策略,从而降低软件升级的采购预算;技术开发收入近三年呈下滑趋势,主要系定制化软件开发需求减少所致。
注:以上数据取自工业和信息化部-工信数据-软件和信息技术服务业统计公报。
公司软件销售收入与工业软件行业收入变动趋势基本一致。公司软件产品主要应用于建筑业和基础设施建设领域,而工业软件的应用场景较为多元,并且工业行业客户性质存在差异、不同行业所处发展阶段也有所不同,故其变动幅度存在一定的差异。
注2:中望软件的标准通用软件产品、定制软件及技术服务与公司的软件销售和技术开发和服务为可比的业务类别;
注5:因广联达和品茗科技未单独披露技术开发和服务,无法获取相关数据,故只将技术开发和服务与中望软件定制软件及技术服务比较。
公司致力于建筑结构设计和BIM相关软件产品的开发、销售及技术服务,除公司的YJK系列产品外,同类软件还有构力科技的PKPM系列软件、迈达斯(MIDAS)公司的Midas系列软件和CSI公司的Etabs、SAP2000等。由于这些公司均不是上市公司,无公开信息披露数据,因此依据建筑工程相关软件产品选择同行业可比公司,但是,由于选取的同行业可比公司与公司所属细分行业不同,主要业务类别、产品结构、客户群体、发展阶段等方面与公司均有所不同。其中中望软件主要研发设计类工业软件CAD,客户行业分布主要是工业制造业、建筑业和学校等教育行业;广联达作为数字建筑平台服务商,立足建筑产业,业务面向建设方、设计方、中介咨询方、施工方、制造厂商、供应商、运营方等;品茗科技作为聚焦于施工阶段的“数字建造”应用化技术及产品提供商,立足于建筑行业,其建筑信息化软件业务包括造价软件业务、BIM软件业务和施工软件业务。
公司软件销售收入与中望软件的标准通用软件、品茗科技的建筑信息化软件收入变动趋势一致,与广联达的数字成本业务变动趋势不一致,是因为其该业务主要以SaaS 模式(将应用软件统一在线部署,客户根据实际需求定购所需的应用软件服务,按定购的服务和时间支付费用,并获得相关服务)为客户提供产品和服务,按年收/月收费并确认收入,故其受行业变动的影响小。
公司2022年技术开发和服务收入与中望软件变动趋势一致,2023年不一致主要系中望软件 2023年收购了北京博超时代软件技术有限公司和 Concentration HeatAnd Momentum Limited,该收购增加其2023年营业收入9,902.66万元,其中北京博超时代软件技术有限公司在 2023 年承接了较多的委托开发及技术服务项目。
公司的客户由中央企业及国有企业、政府部门及事业单位和民营企业构成。2022年开始,民营企业占比有所下降,主要系近两年来部分中小民营建筑设计企业倾向于控制成本的经营策略,降低软件采购预算,公司业绩也相应受到一定影响。
(二)说明按单项计提坏账准备应收账款的具体情况,包括客户的基本情况、销售内容及金额、对应收入的确认期间等,说明单项计提坏账准备的及时性与准确性,相关销售的真实性,并向我部报备相关销售合同
公司对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备。
2023年末,公司按单项计提应收账款坏账准备金额为1,842.63万元,其中对客户A的应收账款单项计提坏账准备1,532.00万元,占比83.14%;对其他31家客户的应收账款单项计提坏账准备310.63万元,占比16.86%。
(1)客户A的基本情况、销售内容及金额、对应收入的确认期间,及对其应收款项单项计提坏账准备情况
客户A成立于2018年2月,前身为某央企建筑设计研究院BIM设计研究中心,现为某央企二级企业,是一家以技术实践和滚动研发为核心,横跨工程建设和信息技术两大行业领域的国家级高新技术企业,主导或参与制定的国际、国家、行业、地方等各级标准达七十余部,主营业务为软件开发,技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广,工程造价咨询业务,工业工程设计服务,工程技术服务等。
2019年,客户A承接了一项国家部委重点项目,该项目致力于实现建筑行业BIM数字设计平台国产化。鉴于项目横跨多专业、实施周期长,本着充分利用各自优势的原则,客户A邀请我公司进行多次沟通论证,并决定将该项目中的结构专业软件开发工作委托给我公司。2021年6月,公司与客户A签订了《软件外包服务协议》,合同金额为 1,532.00万元。公司在签订协议后,按照《研发项目管理办法》组建项目团队,梳理项目需求,并在研发项目管理系统上立项,根据研发管理流程开展软件开发活动。2021年12月,公司完成了合同约定的各项工作内容,向客户A提交软件需求报告、相关说明书、测试报告以及软件安装包等相关资料并通过其验收,即公司完成了合同约定的履约义务,因此,公司于2021年就该项目确认营业收入1,445.28万元,营业成本1,220.96万元,毛利金额为224.32万元。
项目通过客户A验收后,公司多次积极沟通项目款的回款,客户A表示该项目目前处于其客户的整体验收中,预计2023年底会支付该项目款。2022年末公司管理层评估该应收账款不存在客观减值证据,按账龄组合计提预期信用损失。
2023年公司持续跟进了解该项目款项支付安排等,2024年2月,客户A向公司出具情况说明表示,因其无法收到其客户的全部项目款,所以其无法支付公司项目款项。得知客户A无法付款后,公司研究了多种应对措施,并继续与对方积极协商。经与客户A进行多轮沟通后,公司管理层预计该款项难以收回,在2023年末全额计提坏账准备。
综上,公司在2021年12月完成了合同约定的各项工作并通过客户的验收,公司与客户A的相关销售是真实的。项目验收后,公司积极与客户A沟通项目回款,期间其并未提及无法付款。2024年2月得知客户A无法付款后,公司管理层经与对方进行多轮沟通后,预计该款项难以收回,对其单独进行减值测试,并于2023年末全额计提坏账准备,单项计提坏账准备具备及时性和准确性,符合《企业会计准则》的相关规定。后续公司将继续与客户A沟通协商项目回款,持续关注部委重点项目发展进程等相关信息。
(2)与其他应收账款单项计提坏账准备的客户的销售合同情况,及对其应收账款单项计提坏账准备情况
公司与其他应收款项单项计提坏账准备对应的客户签订的合同主要是软件使用许可或软件升级服务合同等,公司按照合同约定将软件或者软件升级服务提供给客户,并经客户签收或验收,即公司完成了合同约定的履约义务,因此,公司与应收款项单项计提坏账准备的客户对应的销售是真实的。
公司日常经营活动中,销售人员负责及时跟踪客户的回款情况,对于识别到款项可能存在无法收回的情况,及时上报公司,经营销总监和总经理审批确认后,财务部对其进行单项计提坏账准备。同时在每年末,公司对客户的经营情况进行全面检查,对于存在客观证据表明存在减值的客户应收账款单独进行减值测试,并相应计提坏账准备,单项计提坏账准备具备及时性和准确性。
(三)说明应收账款账龄延长、应收账款占营收比例增长的原因,与同行业可比公司的差异及合理性;2023年公司应收账款在信用期内、外的比例,处于信用期外的应收账款的真实性、可回收性和公司拟采取的催收措施
1、应收账款账龄延长、应收账款占营业收入比例增长的原因,与同行业可比公司的差异及合理性
公司单个客户销售金额较小,客户数量众多,在销售过程中主要依据客户的基本情况、经营规模、合同金额大小、合作次数及以往的货款支付及时性等因素来确定客户的信用政策,并公司对部分信誉良好、资金实力较强的客户,在充分评估其回款能力后,给予相对宽松的付款期限,公司整体信用政策未有重大变化。
截至2021年末,公司应收账款账龄结构较为良好,与公司的信用政策基本一致;截至2022年末和2023年末,公司应收账款账龄延长、应收账款占营业收入比例增长,主要系公司部分客户的上游房地产企业资金链紧张,导致其资金回收周期延长,同时存在工程项目数量和建设规模减少、已设计咨询项目延迟开工等现象,企业成本不断上升,现金流压力增大,从而间接影响了公司的销售回款。
公司对于应收账款,无论是否存在重大融资成分,公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收账款等单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,公司依据信用风险特征将应收账款等划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失。
由上表可见,各年度,公司与同行业可比公司 1年以上应收账款账龄占比均呈增长趋势,变化趋势基本一致。
应收账款占营业收入的比例 应收账款增长率 应收账款占营业收入的比例 应收账款增长率 应收账款占营业收入的比例 应收账款增长率
2021年以来,公司与同行业可比公司的应收账款余额均是增加的。公司应收账款占营业收入的比例增长趋势与同行业可比公司品茗科技较为一致,与中望软件、广联达不一致主要系:中望软件主要研发设计类工业软件CAD,客户行业分布主要是工业制造业、建筑业和学校等教育行业;广联达的数字成本业务主要以SaaS模式为客户提供产品和服务,按年收/月收费并确认收入,故其应收账款占营业收入的比例相对稳定;而公司客户主要为建筑设计研究院等,近年来房地产企业融资成本上升,资金管控加强,导致公司部分客户销售回款有所放缓,从而间接影响了公司的销售回款。
综上,公司应收账款账龄延长、应收账款占营业收入比例增长与同行业可比公司品茗科技较为一致,与中望软件、广联达存在差异主要系其业务类别、客户群体和发展阶段等有所不同,具有一定的合理性。
2、2023年公司应收账款在信用期内、外的比例,处于信用期外的应收账款的真实性、可回收性以及公司拟采取的催收措施
2023年末,公司信用期外的应收账款占比为57.93%,信用期外的应收账款主要是民营建筑设计企业对应的应收账款,主要系受多重因素影响,公司部分客户的上游房地产企业资金链紧张,导致其资金回收周期延长,同时存在工程项目数量和建设规模减少、已设计咨询项目延迟开工等现象,企业成本不断上升, 现金流压力增大,从而间接影响了公司的销售回款。
对于处于信用期外的应收账款,公司按照合同约定将软件或者软件服务提供给客户,并经客户签收或验收确认,即公司完成了合同约定的履约义务,因此,处于信用期外的应收账款对应的销售是真实的。
由于多重因素影响,导致部分客户无法严格按合同约定的支付条款付款,公司通过积极与其进行沟通,了解其款项支付安排情况,除已单项计提坏账准备的应收账款,其他客户未出现无法付款的情况。同时公司根据通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查、裁判文书网、信用中国等方式查询企业信用情况,除已单项计提坏账准备的应收账款,未发现处于信用期外的应收账款对应的客户存在经营风险,无法支付款项的情况。
随着国内经济活动逐步复苏,公司持续对业务体系进行优化,在维护好现有客户的同时,也在积极开发更多优质客户,比如国企、央企、政府部门和高校等,因其资信状况良好,应收账款发生坏账的风险整体可控,将减少应收账款逾期金额。同时公司通过实施客户分类管理、客户资信评估、优化合同收款约定及将项目回款率与销售人员绩效考核紧密挂钩等措施加大应收账款催收力度,以进一步减少因应收账款不能及时收回或出现损失对公司经营业绩产生的不利影响。
①获取并检查了公司与该客户的合作协议、验收单、项目开展的相关资料(含研发人员清单、发生的工时及工资)、项目成果(含软件的需求报告、相关说明书、测试报告以及安装包)等相关资料,证实业务的线年度财务报表审计时分别对该客户的应收账款进行了函证,2021年度和2022年度的询证函均回函相符,2023年度的询证函未回函;
①公司访谈:在2022年度财务报表审计时访谈公司负责该项目研发负责人和财务总监,了解关于该项目的进展情况和未按约定付款的原因,以及公司对款项逾期尚未支付采取的举措等;在2023年度财务报表审计时访谈该项目研发负责人、财务总监和总经理,了解公司针对该客户应收账款的催收过程、以及被告知后续无法付款时,公司的应对策略等;
②客户访谈:在2022年度财务报表审计时访谈该客户相关人员,了解该项目的背景、项目执行情况、验收情况和预计付款时间等;在2023年度财务报表审计时,访谈该客户相关人员,了解该项目的进展情况和无法支付款项的原因等;
③获取公司关于资产减值准备的相关审批文件,复核公司管理层对其预计未来可获得的现金流量做出评估的依据,包括结合客户背景、经营状况及项目最终验收情况及回款等情况,评价可收回金额估计的合理性。
(1)检查单项计提坏账准备的应收账款相关的收入确认支持性文件,包括销售合同、客户签收单等;
(2)通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查、裁判文书网、信用中国等方式查询公司客户信用情况,复核公司管理层对其预计未来可获得的现金流量做出评估的依据,包括结合客户背景、经营状况、市场环境等情况,评价可收回金额估计的合理性。
(1)访谈公司财务总监和营销总监,了解公司2022年以来营业收入下降、应收账款账龄延长和应收账款占营业收入比例增长的原因,查阅公司各年度应收账款明细和营业收入明细表和同行业可比公司公开披露信息,评价其合理性;
(2)选取样本检查与应收账款逾期对应的销售收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、客户签收单等;
(3)访谈公司总经理和营销总监,了解公司的销售结算模式及信用政策,查阅公司应收账款明细、应收账款逾期明细和应收账款期后回款情况,了解期末应收账款逾期原因以及公司对于处于信用期外的应收账款拟采取催收的措施,评价信用期外的应收账款的可回收性。
1、按单项计提坏账准备应收账款对应的销售收入具有真实性,单项计提应收账款坏账准备具有及时性与准确性;
2、公司营业收入下降、应收账款账龄延长和应收账款占营业收入比例增长具有一定的合理性;
3、处于信用期外应收账款具有可回收性且对应的销售收入具有线年公司软件销售收入、技术开发和服务收入占营业收入的比例分别为 78.54%、16.96%,其中技术开发和服务主要内容包括定制化软件开发以及对已出售软件的升级维护。2023年公司对前五大客户的销售金额占营业收入的比例为12.13%,公司客户数量较多,客户结构较为分散。请你公司:
(二)说明近三年的新增客户数量、一次性客户数量以及重复采购客户数量的变动情况以及相关变化的合理性;近三年公司客户数量占全国工程勘察设计企业数量的比例及其变化情况。
请年审会计师发表明确意见,并说明对收入真实性的核查措施、核查比例以及结论。
公司软件销售收入主要是标准化软件的销售,即客户所购买软件版本的使用期限均为永久性使用,升级服务收入是客户付费升级已购软件到新版本所形成的收入。公司通常因国家标准标准调整及自身软件功能提升而推出软件版本升级。
公司已出售升级服务收入占软件销售收入的比例逐年下降,主要系2021年升级服务涉及《工程结构通用规范》《建筑与市政工程抗震通用规范》《钢结构通用规范》《建筑隔震设计标准》等多项规范标准的调整而推出的版本升级,客户为了保障日常业务的开展,故其升级意愿较强;2022年和2023年升级服务因涉及规范标准调整较少且受多重因素影响,部分客户倾向于控制成本的经营策略,从而降低软件升级的采购预算。
综上,若客户所购买原始版本的软件能够支持其日常业务开展,则其根据自身需求决定选择采购或不采购后续升级服务。因此,软件销售收入和已出售软件升级维护收入之间并没有直接相互影响的关系,两者匹配性不高。
(二)说明近三年的新增客户数量、一次性客户数量以及重复采购客户数量的变化情况以及相关变化的合理性;近三年公司客户数量占全国工程勘察设计企业数量的比例及其变化情况。
1、近三年的新增客户数量、一次性客户数量以及重复采购客户数量的变化情况以及相关变化的合理性
注:新增客户是指设立以来首次与公司发生交易的客户;一次性客户是指设立以来仅与公司发生过一笔交易的客户;重复采购客户是指设立以来与公司发生过两次及以上交易的客户。
近三年公司的客户家数分别为2,595家、1,877家、1,764家,其中重复采购客户分别为2,156家、1,332家、1,223家,受多重因素影响,部分重复采购的客户倾向于控制成本的经营策略,降低了软件及服务等的采购预算,重复采购客户数量有所减少,具有合理性。
注:全国工程勘察设计企业数量取自住房和城乡建设部-全国工程勘察设计统计公报,2023年
公司多年来致力于自主研发,注重解决行业热点和客户难点问题,凭借领先的技术优势和完善的产品功能,公司产品在市场上的认可度持续增加,近三年的新增客户数量分别为455家、561家、564家,新增客户数量逐年增多,持续拓展市场空间。
(1)了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计,并测试了关键控制执行的有效性;
(2)选取样本检查销售合同及与管理层沟通了解,对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估,进而评价公司产品销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求;
(3)对公司总体销售收入及毛利情况执行分析,并对主要产品销售收入、销售数量、销售单价执行月度波动分析,以判断本期收入是否出现异常波动的情况;
(4)选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、客户签收单等;
B.客户签收/验收单:选取并检查本年确认收入的大额软件销售、技术开发和服务对应的客户签收或验收单。
(5)针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件,以评估销售收入是否在恰当的期间确认;
(6)将全部银行流水与公司账面记录进行核对,核实销售回款的线)选取样本对期末应收账款、合同资产进行函证。
对未回函客户执行应收账款替代测试,检查收入确认相关的支持性文件,并对客户销售回款进行检查,核查付款单位和客户单位是否一致。
(1)访谈公司财务总监、营销总监和研发总监,了解公司的软件及升级维护的内容,评价软件销售收入与已出售软件升级维护收入的匹配性;
(2)查阅公司各年度营业收入明细表和全国工程勘察设计统计公报,评价公司客户数量的变化及其合理性。
1、公司的营业收入是线、软件销售收入和已出售软件升级维护收入之间并没有直接相互影响的关系,均取决于客户不同的采购需求,两者匹配性不高;
3、公司营业收入下降主要系受多重因素影响,重复采购客户数量逐年减少导致,具有合理性。
问题三:2021年至2023年公司研发投入金额分别为5,646.55万元、8,547.34万元、8,487.43万元,占营业收入的比例分别为 24.47%、51.07%、52.23%,研发支出资本化金额分别为822.59万元、499.42万元、417.29万元。公司在IPO申报期间不存在研发支出资本化的情形。请你公司:
(一)说明 2021年以来研发投入占营业收入的比例大幅增长的原因及合理性,研发投入的成果转化情况以及与公司业务开展的关系。
(二)说明研发人员的认定依据,研发费用的归集标准、内部控制制度以及执行情况,公司研发人员薪酬与同行业可比公司的差异,研发人员数量与业务规模的匹配性。
(三)说明研发投入资本化项目具体情况、所处阶段、资本化的判断依据;公司在IPO期间不存在研发支出资本化,但在上市后各年存在资本化项目的原因及合理性。
请年审会计师对公司研发投入资本化金额是否符合《企业会计准则》发表明确意见。
(一)说明 2021年以来研发投入占营业收入的比例大幅增长的原因及合理性,研发投入的成果转化情况以及与公司业务开展的关系
由上表可见,公司2021年以来研发投入占营业收入的比例大幅增长,主要系由于公司研发投入增加,同时营业收入有所下降所致,具体如下:
公司研发投入增加主要是研发人员的薪酬增加,2020年至2023年研发人员数量和研发人员薪酬变化情况如下:
公司2021年上市以来,根据公司整体发展战略及募集资金投资项目的规划,持续加大研发投入,研发人员由2020年末的80人增加到2022年末的203人,2023年在扩充核心研发团队的基础上,同时强化整个研发队伍的结构优化,虽然年末总人数同比有所下降,但月均研发人员数量、高级研发人员占比均有提升,有效助推公司战略发展规划有序实现,加速研发成果转化能力,打造了全新的BIMFire 通用 BIM 与数字化软件研发平台,并升级以及新推出一系列自主核心产品,如YJK建筑结构设计软件系统、绿色建筑设计软件系统、多专业 BIM 设计与协同软件、桥梁 BIM 软件、市政行业软件、电力行业软件、施工类软件等,公司的业务领域将从单一的建筑结构设计领域拓展到绿色建筑、工业结构、市政设施、施工、桥梁设计等领域,为公司业务带来跨越式的发展和进步。
2021 年以来,公司共取得了123项软件著作权,并取得9项发明专利和1项外观设计专利,同时研发升级以及新推出了一系列自主产品:
YJK建筑结构设计软件系统 YJK建筑结构设计软件系统是集成化建筑结构辅助设计系统,涵盖了建模、多产品模型数据转换、有限元计算与分析、结构体系及构件的分析设计与优化、构件详图自动绘制与设计成果管理等设计环节。通过各个模块之间的协同工作,软件形成了明显的产品组合优势,对于提高设计工作效率、降低生产成本具有显著的作用,可实现一站式的工作模式,使得客户对公司设计软件产生了较强的黏性。 2024SR0437827、2023SR0290017、2022SR0276156等
盈建科钢结构系列软件 提供钢结构和网架网壳结构的建模、前处理、计算、出图等全流程设计,支持门式钢架的二三维设计,实现从建模到出图的无缝连接。 2024SR0439122、2024SR0439729、2022SR1461104等
盈建科弹塑性分析软件 接力YJK计算模型及施工图实配钢筋,自动生成静力推覆计算模型、非线性模型,支持各类结构进行静力、动力弹塑性分析,具备独立的数据生成、计算以及后处理功能,计算结果对标国际通用有限元软件。 2024SR0439886、2024SR0439480、2023SR0290015、2021SR1408650等
盈建科减隔震系列软件 提供功能完备的减震结构计算、设计方法和快捷、准确的隔震设计,支持按照抗规、导则、各地方标准进行减震结构设计和依据新隔标进行隔震设计。 2024SR0439237、2024SR0437787、2023SR0285736、2021SR1674973等
盈建科建筑工业化软件 支持装配式结构全流程设计和快速翻模的深化设计,提供预制构件的快速拆分、整体计算和装配式相关计算、预制构件深化设计、平面布置图及构件详图的绘制、接力构件加工企业生产等功能。 2024SR0439893、2024SR0438803、2022SR0288001等
盈建科市政类软件 为市政行业提供标准化产品,支持水池结构设计、地铁结构设计、热力检查室设计、热力隧道和地沟设计。 2024SR0439916、2024SR0439007、2023SR0229968、2021SR1510607等
盈建科电力类软件 面向风电领域提供全套专业、可靠、高效的设计软件,包括输变电架构设计、光伏支架设计、风电机组塔架地基基础设计、风机塔筒设计等。 2024SR0439892、2024SR0439062、2022SR0389328等
盈建科绿色建筑节能设计系列软件 为多行业用户提供节能设计、碳排计算、低碳设计、能效测评、超低能耗、绿建性能分析、绿建评价报审、日照分析报规、能耗碳排管理等多场景应用。 2024SR0489057、2023SR0461209、2022SR0439273、2021SR1761737等
盈建科建筑全专业BIM设计与协同软件 提供建筑、结构、机电跨专业的正向协同设计和构件级云协同应用,具备从三维设计建模、专业协同到快速出图的全方位能力,可以完成图模一致的施工图自动出图和数字模型交付,支持设计过程的智能化和设计施工算量一体化。 2024SR0145565、2024SR0045832、2024SR0051340、2024SR0050924等
盈建科检测、鉴定与加固软件系统 支持既有结构的安全性鉴定、抗震鉴定、危险房屋鉴定等,可完成混凝土结构、砌体结构、钢结构从建模到出图的全流程加固设计;提供房屋检测鉴定管理系统,实现检测鉴定全流程数字化管理。 2024SR0440333、2023SR0285739、2022SR0739839等
盈建科桥梁BIM软件 聚焦桥梁BIM正向设计,满足公路、市政桥梁规范要求,提供流程化的快速建模功能、高效的项目数据动态管理及完整的计算分析和规范验算功能,并能对接出图。 2023SR1657008、2023SR1655754、2021SR1732425、2021SR1674974等
盈建科BIM审查系统 为主管部门、建设单位、勘察设计企业、审查机构提供全过程、全要素、全参与方的二三维施工图联审模式,提供在线校审服务,包括在线查看模型、智能审查、结果查看等。 2024SR0439907、2023SR0957738、2021SR1434626等
盈建科施工类软件 面向施工阶段提供钢结构深化设计、基坑支护设计、钢筋翻样软件、模板脚手架深化设计、施工场地布置规划与优化软件、三维仿真设计计算工具等多项功能模块。 2024SR0566685、2024SR0438778等
高校教学类系统软件 结合公司丰富的软件产品以及轻量化技术等优势,以课程化、三维化等融媒体方式完成满足高校教学要求的建筑结构设计、BIM建模、装配式设计等多项在线
公司兼顾既有产品迭代升级与新产品快速研发。YJK建筑结构设计软件系统保持持续迭代升级,光伏支架设计、变电构架设计、风机基础设计、水池设计、二维门刚厂房设计、石化建筑抗爆设计、地铁设计等新能源、电力、石化领域的产品快速迭代更新并扩大推广,绿色建筑设计软件系统、桥梁设计软件等不断补充功能模块已经形成较为完整产品体系,装配式结构设计软件、钢结构深化设计软件、施工类软件产品为满足BIM深化设计要求功能不断延伸,持续推进在建筑、结构等专业智能审查方面的功能开发,产品的市场竞争能力不断提高。各年度,公司的营业收入主要来自自主核心产品。
(二)说明研发人员的认定依据,研发费用的归集标准、内部控制制度以及执行情况,公司研发人员薪酬与同行业可比公司的差异,研发人员数量与业务规模的匹配性
公司依据研发活动设置研发中心,研发中心由研发部和测试部组成,研发部根据各软件产品线成立研发小组,负责各产品线软件的开发、需求分析、整体开发、软件测试等开发管理工作。测试部是研发流程的重要支撑部门,负责软件功能测试、软件质量监控职能,测试工程师按业务模块分工分别支持各产品线的软件测试工作。公司结合自身实际研发活动参与人员情况,依据员工所属部门及具体工作职责,将上述人员认定为研发人员,符合研发人员范围界定。
①研发人员薪酬:从事研发活动的人员人工费用根据工时比例在所参与的研发项目间分摊。
②折旧与摊销费:包括使用权资产折旧(房屋租赁费)、装修费摊销、固定资产折旧费和无形资产摊销费用。其中使用权资产折旧和装修费摊销按照研发中心使用的面积、固定资产折旧费和无形资产摊销费用按照研发中心使用的设备及软件归集相关折旧及摊销,按研发项目的工时比例分摊至具体研发项目。
③其他费用:包括服务费、物业管理费、差旅及交通费和办公费等。其与研发活动直接相关,均于实际发生时计入研发费用,并按其对应的研发项目进行归集。
公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求制定了健全的与研发相关的内部控制管理制度,并在实际管理过程中有效执行相关制度规定。
公司建立了研发项目的跟踪管理机制,制定了《研发项目管理办法》等相关内控制度,从研发项目立项管理、研发项目进度管理、研发项目变更管理、研发项目结题等多个维度进行研发项目管控。研发中心作为公司研发项目进度控制的归口管理部门,对所有研发项目进度情况进行跟踪、统计和监督检查。
由研发中心组织项目立项管理,组建项目团队,研发项目管理团队对项目进度、项目变更、项目质量等进行监控、管理。研发项目结束阶段,由研发中心启动项目验收、结项工作,会同相关部门完成项目验收评审,形成《研发项目验收报告》。
公司建立了与研发项目相对应的人财物管理机制,具体包括:公司内部设有独立的研发中心,明确了研发中心的组织架构及人员职责,有独立的场地和设备及研发人员。公司根据《研发项目管理办法》组织研发项目的立项、实施与管理,财务部负责对立项报告的预算金额进行监督与分析,当研发活动产生采购需求时,由研发中心依据公司采购管理制度提出申请,经逐级审批后采购。
公司建立了研发项目管理、考勤管理等制度以及配套工时统计系统并有效运行,保证了研发项目工时记录的准确性。研发人员每日在工时系统中填报工时情况,准确记录每日从事的具体研发项目投入的工时,由相关负责人进行复核。人力资源部每月末汇总并审核研发中心工时情况,形成月度工时表,根据研发项目工时占比将研发人员的人工费用在不同项目之间进行分配。公司工时核算相关内部控制运行有效。
综上,公司研发相关内部控制制度健全并且得到有效执行,能够通过有效的内部控制制度对研发项目进行追踪管理,形成了相应的人财物管理机制和研发人员工时管理体系,有效的监控和记录了研发项目的进展情况。
2、公司研发人员薪酬与同行业可比公司的差异,研发人员数量与业务规模的匹配性
注:因广联达 2021年未单独披露研发投入-资本化人工薪酬,无法获取相应数据,2021年研发人员人均薪酬=研发费用-人工薪酬/研发人员平均人数,故其2021年研发人员人均薪酬较低。
2021年以来,公司在扩充核心研发团队的基础,不断地强化整个研发队伍的结构优化,2021公司研发人员人均薪酬较低,主要系公司2021年技术开发项目较多,公司将技术开发项目对应的研发人员薪酬按项目归集并结转营业成本。
可以看出,公司研发人员人均薪酬与同行业可比公司广联达、中望软件处于同一水平,但高于品茗科技,主要系所处区域经济发展水平不一致导致的。
公司致力于建筑结构设计和BIM相关软件产品的开发和销售,该类软件产品具有技术难度高、前期投入大、开发周期长等特点,在前期需要投入大量资金和研发人员,并且在项目风险上具有较高的不确定性。新产品在成功开发后想要获得市场的认可还需要一段时间的试用期与学习期,研发投入要在营业收入上有所体现,需要一定周期。
综上,公司研发人员薪酬与同行业可比公司广联达、中望软件处于同一水平,但高于品茗科技,主要系所处区域经济发展水平不一致导致的;研发人员数量与业务规模的不匹配主要系公司软件产品的研发具有技术难度高、前期投入大、开发周期长等特点,新产品在成功开发后想要获得市场的认可还需要一段时间的试用期与学习期,公司研发投入要在营收上有所体现,需要一定周期,具有合理性。
(三)说明研发投入资本化项目具体情况、所处阶段、资本化的判断依据;公司在IPO期间不存在研发支出资本化,但在上市后各年存在资本化项目的原因及合理性。
①研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。即产品立项与市场研究、业务研究、技术研究属于研究阶段;
②开发阶段:在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。即产品市场研究、业务研究、技术研究评审通过后进入开发阶段,并进行资本化。
研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足下列条件时,才能确认为无形资产:
C.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;
开发阶段的支出,若不满足上列条件的,于发生时计入当期损益。研究阶段的支出,在发生时计入当期损益。
公司研发投入资本化项目主要是建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统和桥梁设计软件中的标准化功能模块软件。
①建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统是基于BIM数据及协同、高性能图形平台、几何约束求解与参数化组件等关键自主核心技术持续迭代开发形成的BIMFire通用BIM与数字化软件研发平台和相关专业功能模块软件。BIMFire平台构建了高效统一的数据架构和数据标准,为顶层应用提供了可靠的基础,具备完善的参数化建模、数据增量传输与构件级跨专业云协同、视图控制与自动化出图、模型智能审查、三维交互操作、图形实时渲染等核心能力。通过打通多专业之间以及本地端与云端的数据壁垒,实现了BIM建筑、结构、机电跨专业的正向协同设计和云协同应用,同时支持设计、施工、算量、运维等跨阶段BIM模型复用和BIM模型智能交付审查,满足多专业应用软件的研发。基于BIMFire平台开发形成了机电BIM设计、绿色节能设计软件等多项功能模块软件。截至2023年12月,该项目已达到预定可使用状态,并转入无形资产。
②桥梁设计软件基于盈建科自主BIM平台、自主通用有限元分析核心、三维高效交互式建模、智能施工图与自动绘图、轻量化显示及云端分布式计算等优势技术而开发,实现了对包括市政桥梁类、高速公路桥类、铁路桥类、以及公路铁路两用桥类等各种常见桥型快速高效的建模、分析计算以及构件验算等功能,覆盖桥梁设计整个流程,并在多个环节实现了创新性的突破,可以显著提高设计效率。用户只需要建立桥梁结构模型,软件会自动分析并形成桥梁计算分析模型、完成有限元分析以及后续设计过程。整个建模计算过程简便快捷、专业性强、自动化程度高,用户只需输入模型与荷载的基本参数即可完成大部分工作。截至2023年12月,该项目正在执行中。
公司近年来研发团队不断扩大,核心研发人员相对稳定,先后自主创新研发出多项核心技术,具有丰富的技术积累及技术创新能力。公司在研发项目立项前会对技术的可行性进行论证,项目立项后根据项目的具体技术要求组建专业的研发小组进行开发。公司资本化的标准化功能模块软件均能完成开发并取得国家版权局颁发的软件著作权登记证书。
1)建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统:近年来,我国 BIM 应用已由单一业务应用向多业务协同应用发展,从建筑规划设计应用为主逐步向施工、运维方向拓展,由过去仅在建筑结构领域中应用逐步向工业、市政、电力、交通等基础设施建设领域中应用发展。BIM 是当前建筑业数字化发展的主要方向,因此拥有BIM 核心技术的企业将引领行业的发展方向。作为国内少有的具备BIM全链条核心技术能力的企业,公司研发的 BIM 平台将有效改进当前 BIM 软件的不足之处,迅速获得市场认可,抢得市场先机,从而带来良好的经济效益与社会效益。
2)桥梁设计软件:我国是桥梁大国,公司开发桥梁设计软件有利于壮大国产化桥梁设计软件的品牌阵营,增强我国本土桥梁软件的市场占有率。桥梁设计软件的开发是对公司业务的横向扩展,有利于丰富公司产品结构,实现公司产品多元化延伸,为公司的业务发展提供新的增长点。
C.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性。
公司自主研发的建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统、桥梁设计软件是工程领域不可或缺的软件工具,可有效提升建筑行业新质生产力,推动建筑业智能建造高质量发展,具备良好的市场空间。
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产
公司经营及现金流量情况良好,公司研发项目资金主要来源于自有资金和募集资金,公司拥有多项自主创新的核心技术储备,技术开发及创新能力较强,能够自主完成项目的开发。另外公司已建成了基本覆盖全国的营销网点,销售网点覆盖北京、上海、浙江、江苏、福建、广东和海南等30余个省市,公司资本化的标准化功能模块软件在研发成功后,能够推向市场并销售。
公司制定了严格的研发内部控制制度和会计核算制度,能够可靠计量开发阶段的支出,具体如下:
公司根据《研发项目管理办法》,由研发中心组织项目立项,经总经理会议审批立项通过后,研发项目小组成员按照工作计划进行开发工作时,开始归集开发阶段的支出。
人力资源部每月末汇总研发人员工时情况,形成月度工时表,根据研发项目工时占比将研发人员的人工费用在不同项目之间进行分配,经总经理审批通过后,财务部将研发项目小组成员的人工费用计入到对应研发项目的开发支出。
对于研发人员在项目开发阶段发生的其他费用,研发人员根据实际发生的项目费用提交费用报销单,经审批通过后,财务部对相关单据进行审核,在审核无误后将实际发生的费用归集到对应研发项目的开发支出。
在研发软件初步完成后,项目组将研发的软件产品交由测试人员测试,测试通过后出具测试报告,并停止归集项目开发阶段的支出。
研发软件内部测试通过后,公司用收集的大量用户工程案例进行反复测试,部分软件会发送给部分客户进行试用。结合测试结果或用户试用反馈信息进行修改完善,在通过试用后,经项目验收会议审批通过后形成验收报告。公司认为产品功能及稳定性达到了预期标准,将归集的开发支出转入无形资产,并申请软件著作权登记。
2、公司在 IPO期间不存在研发支出资本化,但在上市后各年存在资本化项目的原因及合理性
(1)公司在 2021年上市后,根据公司整体发展战略及募集资金投资项目的规划,持续投入研发建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统和桥梁设计软件,按照公司关于研发支出的会计政策,将建筑信息模型(BIM)自主平台软件系统和桥梁设计软件中的标准化功能模块软件在开发阶段发生的支出进行资本化。
研究阶段为项目前期“产品立项—市场调研—可行性论证”的阶段,确保项目有技术可行性,此阶段的支出在发生时计入当期损益。
开发阶段为项目“代码编写—功能测试”的阶段,按照研发项目管理流程,项目经内部评审通过后并出具可行性研究阶段评审报告时,进入开发阶段。以开发项目的验收结题报告作为开发阶段的结束时点;验收结题时,项目成果符合无形资产确认条件的,计入无形资产。
研究阶段中研发性产品:产品立项与市场研究、业务研究、技术研究属于研究阶段;技术性平台:立项与技术可行研究属于研究阶段。
开发阶段中研发性产品:市场研究、业务研究、技术研究评审通过后进入开发阶段,并进行资本化;技术性平台:立项(含技术可行性研究)评审通过后进入开发阶段,并进行资本化。
研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足会计准则相关条件的,确认为无形资产,不能满足条件的开发阶段的支出计入当期损益,无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损益。
品茗科技划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。开发阶段:在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
开发阶段支出同时满足会计准则相关条件的,才能资本化,不满足条件的开发阶段的支出,于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出在以后期间不再确认为资产。已资本化的开发阶段支出在资产负债表上列示为开发支出,自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。
研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%) 研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%) 研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%)
研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%) 研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%) 研发投入资本化金额 研发投入资本化占比(%)
综上,公司研发支出资本化的会计政策与同行业可比公司基本一致,资本化符合《企业会计准则》的规定,公司在IPO期间不存在研发支出资本化,但在上市后各年存在资本化项目,具有合理性。
(2)取得并检查公司关于研发的内控制度、与研发项目相关的立项报告、总经理办公会决议、验收报告、测试结果等有关的资料;
(3)检查公司研发支出会计政策的会计处理是否准确,是否符合《企业会计准则》的相关规定。
经核查,我们认为, 公司研发投入资本化金额符合《企业会计准则》的相关规定。
(此页无正文,为北京盈建科软件股份有限公司容诚专字[2024]361Z0410号专项说明之签字盖章页。)